Quiénes son partes relacionadas en México y por qué importa en precios de transferencia

Dos empresas no comparten un solo accionista, pero tienen al mismo administrador y una le vende servicios a la otra todos los meses. ¿Son partes relacionadas? Muchos equipos responden que no, porque piensan en la relación solo como una cuestión de acciones. La ley mexicana hace una pregunta más amplia, y la respuesta cambia las obligaciones fiscales de las dos empresas.

Esta guía, actualizada al 12 de octubre de 2026, explica cómo define la ley a las partes relacionadas en México, qué casos especiales conviene conocer, qué operaciones quedan dentro del régimen de precios de transferencia y cómo identificar a tus partes relacionadas antes de que lo haga el SAT.

¿Qué son las partes relacionadas en México y qué dice la LISR?

Según la Ley del Impuesto sobre la Renta, quien hace operaciones con partes relacionadas debe calcular sus ingresos y sus deducciones con los precios que habrían usado empresas independientes en operaciones parecidas. Es el principio de plena competencia. Si no lo hace, el SAT puede recalcular esos montos con el mismo criterio, lo que se traduce en ajustes a ingresos y deducciones.

Por eso la definición es el punto de partida de todo: si una operación no es entre partes relacionadas, este análisis no aplica; si lo es, hay que respaldarla.

Definición en la ley
Dos o más personas son partes relacionadas cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, el control o el capital de la otra, o cuando una misma persona o grupo de personas participa en la administración, el control o el capital de ambas.

Administración, control o capital: los tres caminos para ser parte relacionada

No hace falta tener acciones. Basta con que exista relación por cualquiera de estos tres caminos, directa o indirecta:

La palabra “indirecta” importa. Dos empresas hermanas no tienen acciones una de la otra, pero las dos pertenecen al mismo grupo, y por eso son partes relacionadas. La ley no explica con más detalle qué es “control” o “administración”, así que en la práctica se revisa caso por caso.

Casos especiales de partes relacionadas: asociaciones en participación, establecimientos permanentes y regímenes preferentes

• Asociación en participación: quienes la integran se consideran partes relacionadas entre sí.
• Establecimiento permanente: son partes relacionadas del establecimiento su casa matriz, otros establecimientos de la misma empresa y las personas vinculadas con ellas.
• Regímenes fiscales preferentes: salvo prueba en contrario, se presume que las operaciones con entidades en estos regímenes son entre partes relacionadas y que los precios no son de mercado.

La presunción de los regímenes preferentes es la más delicada, porque cambia quién tiene que demostrar: ahora le toca a la empresa probar que el precio sí era de mercado.

Partes relacionadas en la Ley Aduanera: la vinculación incluye a los familiares

Si tu empresa importa o exporta mercancías, existe una segunda definición que debes conocer. La Ley Aduanera no habla de partes relacionadas sino de vinculación entre personas, y la usa para efectos de comercio exterior, como el valor de las mercancías en aduana. Es una definición distinta a la de la Ley del Impuesto sobre la Renta y, en un punto clave, más amplia: incluye a los familiares.

Según la Ley Aduanera, existe vinculación entre dos personas en cualquiera de estos casos:

• Una ocupa un cargo de dirección o responsabilidad en una empresa de la otra.
• Están legalmente reconocidas como asociadas en negocios.
• Tienen una relación de patrón y trabajador.
• Una persona tiene, directa o indirectamente, la propiedad, el control o la posesión de 5% o más de las acciones, partes sociales o títulos con derecho a voto de ambas.
• Una controla directa o indirectamente a la otra.
• Ambas están controladas, directa o indirectamente, por una tercera persona.
• Juntas controlan, directa o indirectamente, a una tercera persona.
• Son de la misma familia.

La diferencia con la LISR es importante. La definición de la LISR gira en torno a la administración, el control y el capital, y no menciona el parentesco. La Ley Aduanera sí lo hace, y además fija un umbral de solo 5% de participación. Dos empresas cuyos dueños son hermanos, o un padre y su hijo, pueden no verse como relacionadas bajo la LISR y sí estar vinculadas para efectos aduaneros.

Ejemplo ilustrativo (estructura hipotética)

Una empresa importadora le compra mercancía a un proveedor del extranjero. Ninguna tiene acciones de la otra, pero el dueño de la importadora y el dueño del proveedor son hermanos. Bajo la LISR, esa relación puede no aparecer en el mapa del grupo. Bajo la Ley Aduanera, existe vinculación por ser de la misma familia, y la empresa debe considerarla al declarar el valor de sus importaciones.

Por eso uno de los errores más comunes es identificar a las partes relacionadas solo con la definición de la LISR y olvidar la de la Ley Aduanera. Revisa ambas, sobre todo si importas de proveedores del extranjero cuyos dueños tienen algún parentesco con los tuyos.

Operaciones con partes relacionadas que deben cumplir con plena competencia

El tamaño o la forma de una operación no la excluyen del análisis, aunque existen exenciones de documentación para contribuyentes pequeños. Las operaciones más comunes son:

• Compraventa de bienes y prestación de servicios entre empresas del grupo.
• Servicios administrativos, de tecnología y de soporte compartido.
• Préstamos y otro tipo de financiamiento. Sobre este punto, revisa nuestra guía sobre la tasa de interés en préstamos entre partes relacionadas.
• Regalías por usar marcas, tecnología o conocimiento técnico.
• Reestructuras, fusiones y reorganizaciones. Para este caso, consulta Precios de transferencia en fusiones y reestructuras corporativas.

Las operaciones pueden ser con partes relacionadas en México o en el extranjero. Que las dos empresas estén en México no elimina la obligación.

Qué obligaciones tiene una empresa con partes relacionadas

• Identificar a todas sus partes relacionadas, nacionales y extranjeras, y las operaciones con cada una.
• Pactar a valor de mercado: calcular ingresos y deducciones con el principio de plena competencia.
• Documentar: guardar la documentación que respalda esos precios y, cuando corresponda, preparar el Local File, el Master File y el reporte País por País. Para entender cuál necesita tu empresa, lee Master File vs. Local File.
• Informar: presentar la declaración informativa de operaciones con partes relacionadas a más tardar el 15 de mayo del año siguiente. El Local File tiene el mismo plazo; el Master File y el reporte País por País vencen el 31 de diciembre del año siguiente.

Hay una exención de la documentación para contribuyentes con ingresos bajos en el ejercicio anterior, con excepciones, y el reporte País por País aplica solo a controladoras multinacionales muy grandes. Los montos pueden cambiar, así que conviene confirmarlos cada año.

Ejemplo de partes relacionadas en una cadena de control

Ejemplo ilustrativo (estructura hipotética)

Una tenedora extranjera es dueña de 100% de la empresa A en México y de 60% de la empresa B, también en México. A le presta servicios de administración a B. Entre A y B no hay acciones, pero las dos pertenecen a la misma tenedora, así que son partes relacionadas y el cobro debe respaldarse con precios de mercado.

Si además el director general de B es también director general de A, la relación por administración refuerza la conclusión.

Errores comunes al identificar partes relacionadas

• Revisar solo las acciones. Se pasan por alto relaciones por administración o por control.
• Ignorar las relaciones indirectas. Las empresas hermanas también cuentan.
• No actualizar la lista. Una compra, una escisión o un cambio de administradores pueden crear nuevas partes relacionadas durante el año.
• Pensar que una operación pequeña no importa. El análisis aplica a la operación, no solo a su monto.
• Asumir que una operación local queda fuera. Entre empresas relacionadas en México también aplica.
• Usar solo la definición de la LISR. Si importas o exportas, la Ley Aduanera tiene su propia definición de vinculación, que incluye a los familiares.

Cómo identificar a tus partes relacionadas: lista de verificación

• Un mapa del grupo con los porcentajes de capital, directos e indirectos.
• La lista de consejeros, directores y administradores, y las otras empresas en las que participan.
• Las operaciones del año con cada una de esas entidades.
• Los contratos vigentes y el criterio de precio usado.
• Las operaciones con entidades en regímenes fiscales preferentes.
• Los cambios societarios del ejercicio.
• Los vínculos familiares entre dueños, socios y directivos de tus proveedores y clientes, sobre todo en operaciones de comercio exterior.

Base normativa

Artículos 179, 76 y 76-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta y artículo 68 de la Ley Aduanera. Las Guías de Precios de Transferencia de la OCDE se usan como criterio de interpretación en lo que sea congruente con la ley y los tratados.

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En Flint Consulting® trabajamos con empresas nacionales y multinacionales para identificar sus partes relacionadas y respaldar sus operaciones dentro de su análisis de precios de transferencia. Si deseas una revisión de tu situación actual, puedes contactarnos directamente.
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